Немного об УСН 2025

В 2025 году в силу вступает ряд изменений в налоговом законодательстве, которые несколько обеспокоили бизнес – особенно малый и средний. Разъяснить что к чему согласилась юрист, медиатор и друг нашего издания Ольга Сёмина

Текст: Ольга Сёмина.

Изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Как обычно, этого оказалось мало, и Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ была внесена еще партия поправок в те же части НК РФ.

Наиболее значимые изменения коснулись упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и т. д., но «упрощенка», пожалуй, обсуждается в бизнес-кругах наиболее активно. На ней и остановимся подробнее.

Что же изменилось в системе упрощенного налогообложения?

1. Повышение лимитов

Были повышены лимиты доходов для перехода на УСН до 337,5 млн руб. за девять месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, – для перехода на УСН с 2024 года лимит с учетом индексации был 149,5 млн руб. за этот же период.

До 400 млн руб. в год повышен лимит для сохранения права использования УСН.

Повышен порог остаточной стоимости основных средств – до 200 млн руб. со 150 млн руб.

Увеличена средняя численность работников – теперь компания может работать по «упрощенке», если в ее штате числится не более 130 человек. Сейчас количество сотрудников компании для упрощенного налогообложения по базовым ставкам не должно превышать 100 человек, т. е. его увеличили на 30.

Естественно, предпринимателям нужно будет следить за дальнейшими изменениями, т. к. установленные новые лимиты доходов и стоимости основных средств будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Совмещаете УСН и ПСН?

Отдельно остановимся на том, как этот момент отразиться на индивидуальных предпринимателях, применяющих патентную систему налогообложения. Согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ПСН применяется, если его доходы не превышают 60 млн руб. А как быть при совмещении ПСН и УСН? Важно помнить, что при расчете лимита мы считаем доходы, которые получены и по патентной, и по упрощенной системе налогообложения. В своем письме от 23.09.2024 № 03-11-11/91205 Министерство финансов Российской Федерации еще раз это подчеркивает.

Положений о повышении с 2025 года лимитов по ПСН в новых законах нет, то есть, как только суммарный доход превышает 60 млн руб., индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, и ИП считается перешедшим на УСН по патентным видам деятельности с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Еще одно письмо Минфина от 05.07.2023 № 03-11-11/62554 подчеркивает необходимость помнить, что «в отношении одного и того же вида деятельности, осуществляемого на территории одного муниципалитета (или на территории нескольких районов городского округа, города федерального значения) ПСН и УСН одновременно применяться не могут».

2. Отмена повышенных ставок на УСН

Для всех субъектов бизнеса, применяющих УСН, остаются только базовые тарифы: 6 % при объекте «доходы» и 15 % при объекте «доходы минус расходы», повышенные тарифы убирают.

3. НДС на УСН

С 2025 года «упрощенцы» обретают обязанность платить НДС. Минфин, конечно, заявляет, что порядка 97 % это нововведение никак не затронет, но посмотрим, что получится на самом деле.

Федеральная налоговая служба разместила на своем сайте методические рекомендации по НДС для УСН. Первый пункт этих рекомендаций поясняет, в каком случае у налогоплательщика УСН с 01.01.2025 не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет: «Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Закон № 176-ФЗ) в главы 21 и 26.2 НК РФ, с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС (далее – налогоплательщик УСН). При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ).

! Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.

Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

ФНС просит обратить внимание, что освобождение от НДС не касается случаев, когда налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС; когда налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

В методичке подробно расписано, когда применяются общеустановленные ставки НДС, а когда специальные (5 % или 7 %), а также освещены другие вопросы про НДС на УСН. Рекомендую внимательно изучить – текст небольшой, всего 19 страниц, написано вполне доступно и с примерами.

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ищите по ссылке.

Еще один интересный момент...

...для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Переезд в регионы с пониженной ставкой УСН перестает быть выгодным. Теперь в случае, если в регионе прибытия ставка по УСН ниже, чем была в том регионе, где бизнес находился ранее, то считать налог по прежней ставке придется три года – включая год, в котором был осуществлен переезд, а только после этого можно будет переходить на пониженную ставку. Цель данного нововведения понятна – перекрыть возможность снижения налогов упрощенцами, используя переезд. Как это отражено в НК РФ: введенный законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ абз. 2 п. 2 ст. 346.21 устанавливает, что в случае изменения места нахождения организации или места жительства ИП в течение налогового периода налог и авансы нужно считать по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения, жительства. Дополнение, вернее, уточнение, в п. 2 ст. 346.21 НК РФ вносит закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, согласно которому если в новом регионе ставка налога ниже, чем в прежнем, то считать налог нужно по старой ставке в течение трех лет, включая год переезда.

Итак, перед всеми предпринимателями стоит важная задача – выбрать наиболее удобный и выгодный налоговый режим на 2025 год. Внимательный анализ обязательств, как текущих, так и будущих, правильный расчет предполагаемой налоговой нагрузки, сопоставление нескольких доступных вариантов с учетом законодательных нововведений для УСН наверняка помогут найти максимально приемлемый режим налогообложения для каждого.