Рынок аутсорсинга персонала на фоне дефицита кадров и усиления налогового контроля
С 1 сентября крупнейшие ритейлеры и компании электронной коммерции должны начать эксперимент ФНС по повышению прозрачности рынка предоставления персонала. На фоне роста спроса на внешних работников бизнесу предстоит изменить подход к проверке подрядчиков и обмену данными с ними.
Источник: tpmag.ru
Российский рынок предоставления персонала подходит к сентябрю сразу с двумя разнонаправленными тенденциями. С одной стороны, ритейл и другие работодатели продолжают испытывать дефицит линейного персонала и увеличивают использование временной и внешней занятости. С другой — государство усиливает контроль за налоговой прозрачностью компаний, предоставляющих персонал. С 1 сентября в России должен начаться соответствующий эксперимент ФНС, в котором участвуют 34 крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции.
По оценке эксперта по налогам, руководителя рабочей группы по налоговым спорам ТПП РФ Светланы Беляевой, новый механизм фактически изменит роль крупного заказчика: ему придется не только контролировать наличие договора и закрывающих документов, но и получать сведения о фактически привлеченных исполнителях, их налоговом статусе и нагрузке. По ее мнению, это потребует изменений в договорной и ИТ-инфраструктуре компаний.
Спрос на аутсорсинг продолжает расти
Необходимость таких изменений возникает на фоне объективного спроса бизнеса на внешние трудовые ресурсы. По данным электронной площадки Tender.Pro, количество закупок услуг аутсорсинга персонала в первом квартале 2026 года увеличилось на 11% год к году. В 2025 году число таких закупок также выросло — на 13%. При этом около 40% всех закупок аутсорсинга приходится на розничную торговлю.
Таким образом, ритейл оказывается одновременно крупнейшим потребителем услуг предоставления персонала и основной группой компаний, на которой будет тестироваться новая модель налогового взаимодействия.
Причина роста спроса во многом связана с кадровым дефицитом. По данным hh.ru, в феврале 2026 года в розничной торговле на одну вакансию приходилось в среднем 3,3 резюме — это один из самых низких показателей среди профессиональных областей. Особенно остро проблема сохраняется в сегменте линейного персонала.
Одновременно ритейл все активнее использует временную занятость как инструмент закрытия пикового спроса. В июньском обзоре hh.ru отмечалось, что при сохраняющемся кадровом дефиците временный персонал становится особенно востребованным в отраслях с сезонными и пиковыми нагрузками.
Получается, что рост использования внешнего персонала — не только следствие стремления бизнеса сократить собственный штат. Для ритейла это также способ сохранить операционную гибкость в условиях, когда быстро найти постоянных сотрудников становится сложно.
ФНС меняет саму модель контроля подрядчиков
Именно на этот сегмент с сентября распространяется эксперимент ФНС по повышению прозрачности рынка предоставления персонала. Согласно утвержденному порядку, он рассчитан на период с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. В нем участвуют 34 крупные компании розничной торговли и электронной коммерции.
Ключевое изменение заключается в том, что крупный заказчик получает значительно более активную роль во взаимодействии с налоговой системой.
В рамках эксперимента заказчик получает от компании, предоставляющей персонал, сведения о привлеченных исполнителях и выплатах, рассчитывает связанные с ними налоговые обязательства и перечисляет определенные суммы на единый налоговый счет партнера. Механизм затрагивает НДС, НДФЛ, страховые взносы, а также налоги при применении специальных режимов.
Важно: НДФЛ заказчик перечисляет не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным. НДС и страховые взносы — в течение 15 рабочих дней по завершении расчетного периода. Это операционная деталь, которая у бухгалтерии и финансовой службы должна быть заложена в график платежей.
При этом ФНС получает возможность отслеживать налоговые риски поставщика персонала. Если налоговая служба выявляет признаки схем или иные риски, заказчику направляется уведомление. Таким образом, в эксперименте проверяется не просто передача информации между тремя сторонами — заказчиком, поставщиком персонала и исполнителем, — а новая схема распределения ответственности за налоговую прозрачность цепочки.
Для крупного бизнеса это означает, что отношения с поставщиком персонала становятся более зависимыми от качества данных о фактически привлеченных людях.
Проверки подрядчика перестают быть только юридической процедурой
Именно здесь возникает наиболее существенное практическое изменение для компаний.
До запуска эксперимента заказчик мог в значительной степени оценивать подрядчика через стандартный набор документов: договор, акты, счета и подтверждение факта оказания услуг. Теперь в центре внимания оказывается сама цепочка исполнения — кто фактически работает, через какого поставщика привлечен человек, в каком налоговом статусе он находится и соответствует ли объем уплачиваемых налогов масштабу предоставленных услуг.
Поэтому, как отмечает Светлана Беляева, бизнесу потребуется не только пересматривать договоры с аутсорсинговыми компаниями, но и настраивать обмен данными и идентификацию исполнителей.
Эта часть нововведений особенно значима для ритейла. Внешний персонал используется не только непосредственно в магазинах, но и на складах, в логистике, мерчандайзинге и других операционных процессах. Чем больше работников проходит через такую цепочку, тем выше значение корректного учета каждого исполнителя и своевременного обмена информацией.
В результате налоговая прозрачность становится частью операционного процесса, а не отдельной задачей бухгалтерии или налоговой службы.
На что ориентироваться при выборе поставщика
ФНС разработала критерии «идеального партнера» — аутстаффинговой компании с прозрачной структурой затрат. Ключевой показатель — средняя налоговая нагрузка: от 43,7% до 45,5% в зависимости от региона.
Несоответствие этим критериям — основание для исследования налоговым органом деятельности такого партнера и уведомления заказчика о выявленных рисках. Заказчику придется не просто констатировать факт отклонения, а принимать решения: менять поставщика, требовать корректировки или готовиться к дополнительному контролю.
Таким образом, процедура проверки бизнеса на «добросовестность» при выборе аутсорсинговой компании выходит на новый уровень. Недостаточно проверить регистрацию и наличие лицензий — нужно оценивать налоговую нагрузку и структуру затрат потенциального партнера.
Риск-маркеры возможной подмены трудовых отношений
В материалах эксперимента ФНС выделены несколько индикаторов, которые могут указывать на риск подмены гражданско-правовых отношений трудовыми. Среди них —
- выплаты самозанятому свыше 35 тыс. рублей ежемесячно;
- сотрудничество длится дольше 3 месяцев подряд;
- исполнитель проводит у заказчика более 8 смен в месяц;
- доля дохода от одного заказчика превышает 75%;
- стаж работы у одного заказчика свыше трех месяцев.
Сами по себе эти показатели не означают автоматической переквалификации договора в трудовой: они используются как индикаторы для дополнительного анализа отношений
Последствия переквалификации — доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафы (20% от суммы недоимки, либо 40% при доказанном умысле), доначисление НДС с восстановлением ранее принятых вычетов, а также признание расходов по таким договорам необоснованными для целей налога на прибыль. В новом формате эксперимента эти риски ложатся в том числе на заказчика, который участвует в налоговом контроле.
Практические рекомендации по перестройке процессов
Что делать заказчикам уже сейчас:
1. Договорная база — прописать в договорах с аутсорсинговыми компаниями:
порядок передачи сведений о персонале;
механизм определения и удержания части вознаграждения;
обязанность заказчика перечислять налоговую составляющую на ЕНС исполнителя.
2. ИТ-инфраструктура — проаудировать или настроить обмен данными с подрядчиками, обеспечить идентификацию исполнителей, автоматизировать расчеты налоговых обязательств по каждому поставщику.
3. Внутренний контроль — внедрить процесс проверки контрагентов на соответствие «портрету идеального партнера» и мониторинг риск-маркеров.
4. Финансовое планирование — заложить в бюджет изменение в «денежном потоке»: часть средств теперь будет уходить напрямую на ЕНС поставщиков, а не в составе общего вознаграждения.
Бизнес уже попросил перенести старт
При этом готовность компаний к запуску новой модели вызывает вопросы. 28 июля ТПП РФ предложила перенести начало эксперимента с 1 сентября на 1 ноября 2026 года и на первом этапе ограничить его Москвой и Московской областью.
Аргумент бизнеса связан прежде всего с технической подготовкой: компаниям необходимо обновить программное обеспечение, настроить взаимодействие с поставщиками персонала и пересмотреть договорные отношения.
Пока это предложение не изменило установленную ФНС дату — эксперимент официально должен начаться 1 сентября. Поэтому для компаний ближайшие недели остаются периодом подготовки, а не ожидания уже принятого переноса.
Сам факт обращения ТПП при этом показывает, что основной вопрос для бизнеса заключается не только в дополнительных налоговых обязанностях. Для работы нового механизма необходимо, чтобы данные о персонале, выплатах и налоговом статусе проходили через информационные системы заказчика и поставщика без существенных расхождений.
Ряд участников — в частности, Wildberries — начали применять новую модель с 1 июня 2026 года. Таким образом, у части рынка уже есть практический опыт, который можно анализировать.
Рынок подходит к регулированию в момент роста
Сочетание перечисленных факторов формирует новую ситуацию для рынка предоставления персонала. Как уже отмечалось, спрос на аутсорсинг продолжает расти, особенно в ритейле, так как кадровый дефицит в совокупности с особенностями бизнеса (вариативная нагрузка из-за волнообразного трафика) держат потребность компаний в гибком привлечении работников.
Но теперь для поставщиков персонала одной из составляющих конкурентоспособности становится налоговая прозрачность. Крупный заказчик получает стимул выбирать не просто провайдера, способного быстро предоставить необходимое количество работников, а компанию, которая может обеспечить качественный документооборот, идентификацию исполнителей и подтверждаемую налоговую дисциплину.
Для заказчиков это означает обратную сторону той же тенденции: использование внешнего персонала становится более управляемым с точки зрения налоговых рисков, но одновременно требует более глубокого контроля поставщиков.
Эксперимент ФНС пока ограничен крупнейшими компаниями ритейла и электронной коммерции и рассчитан на один год. Параллельно государственные органы продолжают работу над критериями разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, в том числе в сфере платформенной занятости и работы с самозанятыми и ИП.
Бизнесу за пределами ритейла и e-commerce стоит внимательно следить за разработкой критериев — они зададут стандарты для всех, кто использует заемный персонал. Поэтому делать вывод о его дальнейшем распространении на другие отрасли пока преждевременно. Однако уже сейчас он показывает направление изменения рынка: аутсорсинг персонала перестает быть исключительно кадровой услугой и все больше превращается в контролируемую бизнесом цепочку, где важны не только количество и стоимость работников, но и прозрачность расчетов, данных и налогового статуса участников.